会计手工帐流程梳理！实用又准确

电算化时代，手工记帐渐成过去式，但很多中小企业并不定舍得花几千上万买个正版财务软件，所以手工仍较普遍，每个会计从业者都应该知晓手工登帐的流程。

一、整理凭证

二、做会计分录

　　1、做日常费用类分录：

借：销售/管理费用

贷：现金(发票上写明现金付讫的)

借：销售/管理费用

贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的)

借：销售/管理费用

贷：其他应付款 (发票上写未付款的)

　　2、做工资单类：一般是付现金

借：销售/管理费用

贷：现金

借：销售/管理费用

贷：银行存款

3、无发票，有银行转账回单：

这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。

(1)已销售的(已开出发票并做了账的)，做分录：

借：银行存款

贷：应收账款---某单位

(2)属未开发票的未销售的，做分录：

借：银行存款

贷：预收账款---某单位

(3)属于其他事项汇入的转账单的，做分录：

借：银行存款

贷：其他应付款—某单位

注意：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。

4、做无发票银行转账汇出单：

这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类：

(1)已购入的(以前已收到发票的并做账的)，做分录：

借：应付账款---某单位

贷：银行存款

　　(2)未收到发票的购货款，做分录：

借：预付账款(要事先在账簿上查明该单位是否以前在账上已设有往来账，如有就用这个相应的科目)

贷：银行存款

　　(3)属于其他事项汇出的转账单的，做分录：

借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在账上已设有往来账，如有就用这个相应的科目)

贷：银行存款

5、做税单类：

税单类，要看税单上交的是什么税种：

一般分四种税，

一种是直接计入税金及附加的税，如：印花税，城建税、教育附加费、地方教育费附加等。

一种是直接计入商品或服务成本的税，如：关税、车辆购置税等。

一种是发票额计征的税如：增值税。

一种是不计入经营成本的税：所得税。

(1)交印花税：(先计提走“税金及附加”科目)

借：应交税费-印花税

贷：现金(或银行存款)

(2)交城建税及教育附加：(先计提走“税金及附加”科目)

借：应交税费---城建税 (多栏)

贷：银行存款

注意：务必落实上月是否计提此税种，本月做缴纳账务处理

(3)交增值税：

借：应交税金----未交增值税

贷：银行存款

(4)交所得税：

借：应交税费----应交所得税

贷：银行存款

6、做现金与银行存款的提存：

(1)从银行提现金的做：

借：库存现金

贷：银行存款，

(2)现金存入银行户头的：

借：银行存款

贷：库存现金

7、做采购时的发票:

(1)款已付：后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做:

借: 库存商品

应交税金---应交增值税--进项税(已认证通过)

贷: 银行存款 (现金)

(2)款未付: 只有一张发票和入库单.

借: 库存商品

应交税金---应交增值税--进项税(已认证通过)

贷: 应付账款 ----甲单位

注意：未认证通过的进项税票应计入“应交税费-待认证进项税额”进行会计核算

　　8、做销售时的发票：

(1)款已收，后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫：

借：银行存款 (现金)

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费--应交增值税--销项税

如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录：

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品

2)款未收的,只有一张发票生出库单的做分录:

借：应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费--应交增值税--销项税

9、结转销售成本：

如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录：

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品

10、做每月的税务申报表底稿：

在未做成本结转工作之前，通过做丁字形账把本月销售收入合计数确定。(登入税控系统分别打印申报当月专票与普票开票汇总表)

根据当期认证的进项发票汇总表核算当期允许抵扣的增值税税额

通过复核开票数据工作从而为方便填写纳税申报表做准备

注意：季末涉及的企业所得税预提，需根据征期当月累计的本年利润数据核算计提该季度应交所得税额。

当期转出应交增值税分录：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

11、计提并结转分录：

(1)提取本月应付工资。(注意，这是针对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本或企业各项费用中，这样就不设应付职工薪酬-工资科目，直冲现金)

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬-工资

(2)计提福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付职工薪酬--应付福利费

(3)计提附加税

根据当期实际缴纳的增值税税额计算本月应交的附加税费，如城建税和教育附加、教育费附加、地方教育费附加等。通过“税金及附加”科目中提取，从而为附加税申报做数据准备

计提附加税分录

借：税金及附加

贷：应交税金----城建税

应交税费-----教育费附加

应交税费------地方教育费附加 等

(4)结转损益

把销售收入和销售成本分别直接转入到本年利润中。融合在一起在本年利润中体现总体的盈亏状况。

(a)销售收入转入本年利润,做分录

借：主营业务收入

贷：本年利润

(b)销售成本转入本年利润，做分录

借：本年利润

贷：主营业务成本

(5)结转期间费用

就是把会计科目中过渡性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结转为零外，其他的过渡性资产，如“销售费用”“管理费用”还有“财务费用”也全部结转为零。根据丁字形账借方发生额做如下分录：

借：本年利润

贷：销售\管理\财务费用

　　12、填制损益表(利润表)：

分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了销售收入、销售成本、应交税费---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定。

13、季度末预提所得税：

根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从利润总额中提取应交所得税，分录处理：

借：所得税费用

贷：应交税费----应交所得税

14、做会计科目汇总表：

把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。

验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。)

另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。

15、登账：

(1)根据记账凭证记录明细帐;

(2)根据会计汇总表登总帐。

　　16、对账：

核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。

17、填资产负债表：

是根据总账的本期末结余数填写，关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数务必相等。

18、装订记账凭证：

在封面上填好日期、册数、凭证序数。装订存档保管。